Over de vraag of het overgangsrecht van de 12% pseudo-eindheffing behouden kan blijven, als een IB-ondernemer zonder personeel een IB-onderneming met een fossiele personenauto inbrengt in een bv, bestaat nog onduidelijkheid. Voor deze IB-ondernemer is het advies daarom toch om de bv op te richten, de IB-onderneming in te brengen en de personenauto ter beschikking te stellen voor 1 januari 2027.
Onduidelijkheid over overgangsrecht 12% pseudo-eindheffing bij inbreng in bv
Pseudo-eindheffing fossiele personenauto
Als je vanaf 2027 een fossiele personenauto aan een werknemer ter beschikking stelt, kun je te maken krijgen met een pseudo-eindheffing. Deze bedraagt 12% over de cataloguswaarde van de personenauto, inclusief btw en bpm.
De pseudo-eindheffing is vanaf 2027 in principe van toepassing als je een personenauto met een CO2-uitstoot groter dan nul (hierna: fossiele personenauto) aan een werknemer ook voor privégebruik ter beschikking stelt.
Overgangsrecht
Voor fossiele personenauto’s die een werkgever al voor 1 januari 2027 ter beschikking heeft gesteld, geldt overgangsrecht. Voor deze personenauto’s geldt voor de werkgever de pseudo-eindheffing niet meteen vanaf 1 januari 2027, maar pas vanaf 1 januari 2031.
Dit overgangsrecht is gekoppeld aan de fossiele personenauto in combinatie met de werkgever. Dus alleen als de personenauto door dezelfde werkgever ter beschikking wordt gesteld, blijft het overgangsrecht van toepassing.
Inbreng van IB-onderneming in bv
De staatssecretaris heeft in een brief van 16 oktober 2026 aangegeven dat het overgangsrecht ook van toepassing blijft als een fossiele personenauto voor 1 januari 2027 ook voor privédoeleinden ter beschikking staat aan een IB-ondernemer. Als deze IB-ondernemer zijn onderneming met de personenauto inbrengt in een bv, geldt voor deze personenauto het overgangsrecht. Ook als de oprichting van de bv en de inbreng pas plaatsvindt na 31 december 2026.
Uit de brief van 16 oktober 2026 wordt helaas niet expliciet duidelijk of het overgangsrecht in de hiervoor beschreven situatie ook van toepassing is als de IB-ondernemer geen werknemers heeft en dus geen werkgever is. Voor deze situaties is het advies daarom toch om een bv op te richten, de IB-onderneming in te brengen en de auto vanuit de bv ter beschikking te stellen aan de dga uiterlijk op 31 december 2026.
Let op! Of er op dit punt nog verduidelijking komt van de staatssecretaris is helaas onzeker.
Let op! Of het aantrekkelijk is om je IB-onderneming in te brengen in een bv is uiteraard niet alleen afhankelijk van de in te brengen personenauto. Naast fiscale argumenten, kunnen ook andere argumenten, zoals de aansprakelijkheidsbeperking, een rol spelen. Overleg daarom met onze adviseurs of overstap naar de bv raadzaam kan zijn.
Partners
